В последние годы цифровая экономика продолжает стремительно развиваться, и государства постепенно адаптируют свои налоговые системы к новым реалиям, пытаясь учесть особенности электронной коммерции и цифровых услуг. Один из ярких примеров таких изменений — новая налоговая политика штата Мэриленд, которая начала действовать с 1 июля 2025 года и вводит специальный трехпроцентный налог на широкий спектр цифровых товаров и информационно-технологических сервисов. Это значительное расширение налогообложения, основанное на Законе о согласовании бюджета и финансировании 2025 года (House Bill 352), который был подписан губернатором Мэриленда в мае 2025 года. Нововведение серьезно меняет правила игры для бизнеса, работающего с цифровыми продуктами и услугами, а также ставит важные задачи по корректной регистрации и учету налоговых обязательств для множества компаний. Налог в размере 3% продолжает существовать отдельно от общей ставки налога с продаж в Мэриленде, которая осталась на уровне 6%.
При этом трехпроцентная ставка применяется только в том случае, если для конкретной сделки не действует более высокий налог. В первую очередь нововведение затрагивает публикацию системного и прикладного программного обеспечения, предоставление услуг по компьютерной инфраструктуре, обработке данных, веб-хостингу и другим связанным услугам. Полное перечень охватывает отрасли, обозначенные под кодами NAICS 518, 519, 5415 и 5132, а также услуги по лицензированию прав на медиа и программное обеспечение, что значительно расширяет рамки налогообложения. Во введение налогового режима включены библиотеки, архивы, порталы веб-поиска и прочие информационные сервисы. Также под налог попадают услуги по индивидуальному компьютерному программированию, проектированию и управлению компьютерными системами и их интеграцией.
Нельзя обойти стороной и тот факт, что введение нового налогового режима способно повлиять на ранее предоставляемые исключения — в частности, те, что касались облачных сервисов (SaaS), которые до недавнего времени зачастую освобождались от налога при использовании в бизнесе. Для компаний и предпринимателей, которые ранее не учитывали необходимость регистрации в штате Мэриленд из-за отсутствия налогооблагаемых цифровых продуктов, крайне важно своевременно пересмотреть свой перечень услуг и определить уровень налогового присутствия (налоговое «nexus»). Времени на подготовку остается немного — с 1 июля 2025 года новые правила вступают в силу, а соответственно, необходимо провести анализ применимых исключений, правил источника налогообложения и подготовить расчеты по сбору и уплате нового налога. Команда контролера штата Мэриленд выпустила технический бюллетень №56, который детально описывает ключевые моменты установленных изменений. В нем говорится, что для сделок с аффилированными компаниями не предусмотрено освобождения от нового 3% налога, а ставка применяется к полной стоимости услуги, вне зависимости от прибыли продавца.
Кроме того, документ разъясняет порядок оформления и использования сертификата "Multiple Points of Use" (MPU), который позволяет при использовании цифровых продуктов как внутри штата, так и за его пределами, либо при перепродаже среди связанных компаний, распределить налоговую нагрузку между штатами. Механизм MPU сертификата существенно упрощает соблюдение налоговых обязательств для компаний с мультиштатным присутствием, позволяя точно отразить долю потребления цифровых услуг в Мэриленде и избежать избыточного налогообложения. Для использования сертификата покупателю необходимо иметь зарегистрированный налоговый счет в штате и получить специальное разрешение от контролера штата. Каждый сертификат действует для конкретной транзакции, и для каждого нового заказа требуется отдельное разрешение, за исключением подписок, для которых можно оформить единый сертификат на весь период. Расширение налогообложения также затрагивает как одноразовые покупки, так и подписочные, рассрочные и кредитные продажи.
Важным аспектом является дата заключения контракта и характер предоставления услуги, что влияет на конкретный режим налогообложения в рамках нового законодательства. Предпринимателям рекомендуется тщательно проанализировать свои договоры и способы реализации цифровых продуктов и услуг, чтобы корректно отразить изменения и минимизировать налоговые риски. Внедрение этих изменений имеет широкий резонанс для многих технологических компаний, поставщиков цифровых решений и корпоративных клиентов в Мэриленде и за его пределами. Ранее необлагаемые или частично освобожденные от налога цифровые продукты и сервисы теперь создают новые обязательства по налогам и отчетности. Практика применения новых правил требует от бизнеса активного взаимодействия с контролирующими органами и адаптации внутренних процессов по учету и регистрации.
Для продавцов важно не только внимательно произвести расчет и сбор налога, но и учесть особенности новых правил при заключении договоров и выставлении счетов покупателям. Несоблюдение новых требований может привести к штрафам и дополнительным расходам, поэтому своевременное информирование и обучение сотрудников, а также консультации с налоговыми экспертами являются необходимыми шагами. Учитывая быстрые темпы цифровизации и постоянное развитие технологий, создание справедливой и эффективной налоговой базы становится одной из ключевых задач для государственных органов. Внедрение трехпроцентного налога на цифровые услуги в Мэриленде — это попытка сбалансировать интересы государства и бизнеса, обеспечив налоговые поступления при росте новой экономики. Для потребителей и бизнеса важно следить за последними обновлениями и официальными разъяснениями, получаемыми от налоговой службы штата.
