Введение новых налоговых правил для криптовалюты, подготовленных Налоговой службой США (IRS), вызвало широкий резонанс в криптоиндустрии и особенно среди пользователей децентрализованных финансовых (DeFi) платформ. В ноябре 2021 года в США был принят инфраструктурный закон, который впервые обязал так называемых "брокеров" цифровых активов сообщать о прибылях и убытках пользователей напрямую в IRS. Изначально законопроект сталкивался с множеством вопросов и тревог со стороны участников криптоотрасли. Главной преградой стала неоднозначная трактовка понятия "брокер", которая способна затронуть не только классические централизованные биржи, но и расширенный круг участников рынка: криптомайнеров, DeFi-платформы и даже некоторых кошельков с функцией обмена криптовалюты. IRС и Министерство финансов представили проект правил в августе 2023 года, в котором подробно описаны критерии, по которым субъекты признаются брокерами и обязуются предоставлять налоговую отчетность.
Согласно регламенту, брокером может считаться любое лицо или организация, осуществляющие в рамках своей деятельности операции по продаже цифровых активов от имени других лиц. Это означает, что не только традиционные централизованные биржи, но и некоторые DeFi-платформы, если операторы платформы обладают возможностью идентифицировать пользователей и контролировать сервис, подпадают под классификацию брокеров. В новую категорию вошли также веб3-кошельки, которые предоставляют пользователям функцию обмена цифровых активов напрямую внутри кошелька. В то же время обычные кошельки, которые не имеют обменных функций, не относятся к категории брокеров. Также под новые положения подпадают платежные процессоры цифровых активов и эмитенты стейблкоинов, а также посредники в сделках с недвижимостью, использующие криптовалюту для расчетов.
IRS акцентирует, что способ организации торговой площадки — будь то централизованная или децентрализованная — не влияет на обязательства по налоговой отчетности. Другими словами, размывания границ между CeFi и DeFi не повлияют на необходимость предоставления информации о сделках, если платформа подпадает под определение брокера. Налоговое ведомство выражает обеспокоенность, что без адекватных требований к DeFi существует риск ухода пользователей и бирж с отчетностью в тень через децентрализованные решения. Представители отрасли и сообщество криптоэнтузиастов уже выразили обеспокоенность, что новые правила навредят развитию DeFi в США. Во-первых, внедрение требований к KYC (процедуре «знай своего клиента») на DeFi-платформах противоречит базовым принципам анонимности и приватности, заложенным в концепции децентрализации.
Пользователи, привыкшие к анонимности, могут отказаться от использования DeFi из страха раскрытия личной информации. Кроме того, внедрение сложных технических решений для сбора и передачи налоговых данных приведет к дополнительным затратам и рискам для разработчиков DeFi-проектов. Многие платформы могут решить отказаться от работы с американскими клиентами, чтобы избежать бремени налоговой отчетности, что приведет к ухудшению доступности DeFi-сервисов для резидентов США и ограничит инновации внутри страны. Что касается налогоплательщиков, новые формы отчетности, такие как 1099-DA, должны облегчить процесс подачи деклараций, поскольку налоговые органы будут получать подробные данные о всех криптовалютных операциях, включая продажу криптовалюты за фиат, обмен криптовалютами между собой и операции с NFT. Наличие данных о стоимости покупки (базовой стоимости), прибыли и убытках, передаваемых на форму 1099-DA, упростит расчет налоговых обязательств и снизит вероятность ошибочного или неполного декларирования.
Однако прогнозируется, что новые правила внесут определенный дискомфорт для части криптосообщества, привыкшей к анонимности и высокой степени конфиденциальности. Налоговая служба продолжит отслеживать и проверять совпадения между задекларированными операциями и фактическими сделками, что будет стимулировать прозрачность, но вызовет неудовольствие среди некоторых пользователей. Особое внимание заслуживает тот факт, что некоторые виды операций не попадают под обязательное раскрытие в рамках новых регуляций. Так, операции с займами, передача активов в ликвидные пулы, а также проценты за стейкинг не включены в обязательный к отчету объем на 1099-DA. Однако они, вероятно, останутся налогооблагаемыми и все равно должны быть отражены в индивидуальных налоговых декларациях, что создаст дополнительные сложности для налогоплательщиков.
Ожидается, что после завершения общественного обсуждения, комментариев и учета замечаний в конце октября 2023 года, IRS выпустит окончательные правила в 2024 году. Это создаст полноценную правовую базу для криптовалютного налогообложения в США в ближайшие годы. Подводя итог, можно констатировать, что принятие новых правил несет с собой значительные последствия для криптосообщества. С одной стороны, прозрачность налоговой отчетности может усилить доверие к криптовалютам, снизить количество мошенничества и упростить соблюдение закона конечными пользователями. С другой стороны, требования к сбору личных данных и контроль со стороны регуляторов представляют серьезный вызов для децентрализованных решений, целостности приватности пользователей и устоявшихся моделей ведения бизнеса в DeFi.
Эти изменения побуждают к активному диалогу между регуляторами, участниками крипторынка и налогоплательщиками для выработки баланса между необходимостью соблюдения законодательства и сохранением инновационного потенциала криптовалютных технологий. Вызывает интерес, как рынок и участники сферы приспособятся к новым реалиям и смогут ли новые нормы способствовать развитию криптоэкономики в гармонии с требованиями налоговой прозрачности.
