В 2025 году в США вступил в силу долгожданный закон «One Big Beautiful Bill Act» (OBBBA), который внёс существенные изменения в налоговое законодательство, связанные с расширением и продлением множества налоговых льгот. Главным обещанием закона стала возможность получения значительных налоговых вычетов и снижений налоговой нагрузки для разных категорий граждан. Однако, как показывает время, многие из этих преференций оказались не такими однозначными и выгодными, как их преподносили. Более того, ряд ключевых налоговых льгот имеют сложные ограничения и фазовые вычеты, которые могут существенно уменьшить ожидаемые выгоды или полностью их нивелировать. Данный обзор поможет разобраться, какие налоговые послабления из нового закона действительно работают на благо налогоплательщика, а какие – скорее мираж, требующий внимательного и вдумчивого подхода к финансовому планированию.
Одним из центральных элементов OBBBA стала корректировка и расширение вычета по государственным и местным налогам (SALT). Ранее действовавший лимит в 10 000 долларов был увеличен в четыре раза — до 40 000 долларов. Это кажется значительным усовершенствованием, особенно для жителей штатов с высокими налогами. Однако существует важный нюанс: дополнительный вычет в размере 30 000 долларов действует лишь при уровне скорректированного валового дохода (MAGI) ниже 500 000 долларов для налогоплательщиков, подающих совместно. При превышении этого порога начинается поэтапное сокращение вычета, и при доходе в 600 000 долларов возможность получить дополнительный SALT-вычет полностью исчезает, возвращаясь к первоначальному лимиту в 10 000 долларов.
Следовательно, для налогоплательщиков с доходами выше среднего эта новация может оказаться почти бесполезной или даже обернуться дополнительными налоговыми расходами, если не будет учтена при планировании доходов. Ещё один аспект, заслуживающий внимания, связан с новыми вычетами на чаевые, сверхурочную работу, проценты по автокредитам и дополнительной льготой для пожилых налогоплательщиков от 65 лет. Эти нововведения направлены на снижение налогового бремени тех, кто получает чаевые или работает сверх нормированного времени, а также помогают пенсионерам минимизировать налогооблагаемую базу, в том числе за счёт защиты от налогообложения социальных выплат по программе Social Security. Однако эти вычеты тоже ограничены по сумме и убывают при достижении определённых порогов дохода. Например, вычет на чаевые ограничен 25 000 долларов, причем полное прекращение действия вычета наступает при доходах выше 550 000 долларов (для совместных заявителей), а вычет на сверхурочную работу имеет аналогичные ограничения.
В случае с вычетом для пожилых он составляет 6 000 долларов на каждого супруга, но уменьшается на 6% от суммы дохода свыше пороговых значений в 150 000 долларов для совместно подающих и 75 000 долларов для одиночных налогоплательщиков и полностью исчезает при доходах 250 000 и 175 000 долларов соответственно. Важно отметить, что все эти «новые» вычеты действительны только в период с 2025 по 2028 годы. По истечении этого срока их действие не гарантировано, что накладывает дополнительные сложности на долгосрочное личное и семейное финансовое планирование. Кроме того, большинство из них доступны только при условии соблюдения определённых требований и ограничений, включая правильное документальное подтверждение доходов и расходов, например, форму W-2 для чаевых и сверхурочной оплаты, что требует повышенного внимания со стороны налогоплательщиков и их консультантов. Постоянным проявлением политики власти стала пролонгация и закрепление в законе основных положений налоговой реформы, принятой в 2017 году, известной как Tax Cuts and Jobs Act (TCJA).
Это значит, что ставки налогов и налоговые скобки, действующие сегодня, останутся неизменными до как минимум 2028 года, не позволяя налогам расти обратно до более высоких уровней, характерных для предшествующего периода. Для подавляющего большинства населения это сигнал к относительной стабильности и предсказуемости налогового режима, что упрощает планирование расходов и накоплений. Конкретные возможности открываются и для тех, кто задумывается о конвертации традиционных пенсионных счетов в Roth IRA. С учетом сохранения более низких налоговых ставок на ближайшие четыре года, у таких налогоплательщиков появляется дополнительный временной буфер для разумного распределения налогового бремени и оптимизации инвестиционных доходов. Однако и здесь есть подводные камни: превышение пороговых значений дохода может привести к снижению или отмене некоторых вычетов, поэтому важно просчитывать каждый налоговый шаг.
Налогоплательщикам старше 65 лет следует особенно тщательно подойти к вопросам распределения доходов и пенсионных выплат. Дополнительный вычет даёт возможность снизить налогооблагаемую базу социального обеспечения, но при больших доходах из других источников или значительных пенсионных изъятиях из 401(k) и IRA этот бонус может быстро исчезнуть. Такое положение требует пересмотра стратегии, включающей точное управление суммами и временем выводов средств, чтобы максимизировать налоговые преимущества. Для налогоплательщиков с высоким доходом новейший закон также продлевает повышенный порог освобождения от налога на наследство. В 2025 году он составляет 15 миллионов долларов для одного человека и будет индексироваться с учётом инфляции, что создаёт благоприятные условия для планирования наследственных передач и минимизации налоговой нагрузки на крупные имущества.
Однако эксперты предупреждают, что несмотря на расширение сроков и повышение порога, процесс налогового планирования для богатых семей остается необходимым и важным элементом защиты активов. Малому бизнесу и владельцам pass-through организаций тоже предоставлены значимые преимущества. Действие вычета по Квалифицированному бизнес-доходу (QBI) закреплено на постоянной основе, позволяя снижать налоговую базу на 20% от прибыли таких предприятий. Это улучшает позиции малого бизнеса в конкурентной среде и стимулирует предпринимательскую активность. Дополнительные льготы предусмотрены для инвесторов, реинвестирующих капиталы в так называемые Opportunity Zones — целевые зоны с налоговыми стимулами для привлечения инвестиций в социально экономически отстающие районы.
Инновацией стала и введённая «сберегательная учётная запись Трамп» для детей до 18 лет, позволяющая делать вклады до 5000 долларов в год, которые не вычитаются из налогооблагаемого дохода, однако сопровождаются стартовым взносом от государства в 1000 долларов для рожденных в период действия закона (2025–2028 гг.). Это полезный инструмент для родителей, заинтересованных в долгосрочном финансовом обеспечении будущего своих детей. Не стоит забывать и о разнице между стандартным и детализированным вычетами. При правильном сборе информации и подготовке, например, данных по благотворительным пожертвованиям, ипотечным процентам и медицинским расходам, налогоплательщики могут повысить свои шансы на более выгодное налогообложение, чем при использовании стандартных ставок.
Однако изменения в законодательстве и ограничения на некоторые типы вычетов требуют повышенного внимания к деталям и грамотного подхода к налоговому документообороту. Итогом реформы и связанных с ней изменений становится усиление роли налогового планирования. Теперь необходимо не просто знать базовые ставки и вычеты, а учитывать сложные ограничения, фазовые вычеты и временные рамки действия новых преференций. В противном случае налогоплательщик рискует переоценить свои возможности и столкнуться с неожиданными затратами. Таким образом, своевременное обращение к квалифицированным налоговым консультантам и финансовым специалистам, анализ доходов и расходов с учётом новых правил, а также планирование семейного бюджета станут ключевым фактором успешного управления личными финансами в условиях обновленного налогового законодательства США.
Закон «One Big Beautiful Bill» открыл новые горизонты в налоговой сфере, но в то же время продемонстрировал, что не все обещания налоговых льгот являются однозначной выгодой. Ограничения по доходам, временные рамки действия новых преференций и необходимость стратегического подхода к уходу от лишних налогов — главные темы для обсуждения каждого сознательного налогоплательщика и финансового советника сегодня. Внимательное изучение новых правил и чёткое понимание собственных финансовых границ — залог успешного преодоления новых налоговых вызовов и эффективного использования возможностей, которые предлагает современное законодательство.
