Налоговое регулирование криптовалют долгое время являлось источником путаницы и недопонимания как среди частных инвесторов, так и среди крупных игроков рынка. В свете новых правил, которые начнут действовать с 2026 года, ситуация приобретает новый, более системный характер. Недавно Лоренс Златкин, вице-президент по налоговым вопросам компании Coinbase, дал эксклюзивное интервью, в котором подробно рассказал о грядущих изменениях в налоговом законодательстве США, обсудил ключевые моменты и развеял популярные мифы. В данном материале мы рассмотрим основные положения новых правил IRS, что считать налогооблагаемыми событиями, как теперь будут обрабатываться операции с криптовалютными кошельками и биржами, а также предоставим практические рекомендации для тех, кто хочет снизить налоговую нагрузку и быть полностью готовым к грядущим изменениям. Главная новинка, которая касается всех инвесторов и пользователей криптовалют - это обязательная отчетность операций, связанных с криптовалютами, начиная с налогового периода 2025 года и далее.
Впервые IRS официально вводит форму 1099-DA, на которой будут отражаться данные по доходам от цифровых активов. Для налогового периода 2025 года владельцы криптовалют по новой форме увидят сведения о базовой стоимости приобретения (cost basis) и валовой выручке (gross proceeds), однако IRS будет получать от брокеров и бирж только данные о валовой выручке. Начиная с 2026 года, ситуация немного поменяется: пользователи продолжат получать форму с информацией о базовой стоимости и валовой выручке, а брокеры будут обязаны предоставить IRS данные о базовой стоимости только для активов, приобретённых через их платформу, вместе с общей валовой выручкой. Это существенное изменение, которое повысит прозрачность налоговой отчетности, но также требует более скрупулёзного подхода к ведению учета. Одним из ключевых вопросов, которые волнуют инвесторов, является определение, какие действия считаются налогооблагаемыми событиями.
По словам Лоренса Златкина, базовый перечень событий остается прежним. Сюда относятся получение оплаты в криптовалюте, продажа активов, обмен одной криптовалюты на другую и использование цифровых активов для оплаты товаров и услуг. Все эти действия считаются налогооблагаемыми и должны быть отражены в налоговой декларации. Однако операции по перемещению криптовалюты между собственными кошельками, будь то горячие или холодные, не считаются налогооблагаемыми, поскольку при этом не меняется право собственности на актив. Для тех, кто приобрёл или переместил криптовалюту до введения новых правил, важным остается вопрос корректного восстановления базовой стоимости.
При отсутствии полной отчетности от брокеров и бирж ответственность за ведение точной истории транзакций ложится на самих инвесторов. Согласно рекомендациям Coinbase, сохранять стоит все подтверждения сделок, включая цены покупки, а также оплаченные комиссии и газовые сборы. Это важно, поскольку такие расходы можно включить в базовую стоимость актива, что поможет уменьшить налогооблагаемую прибыль при последующих операциях. IRS допускает разные методы расчета базовой стоимости, среди которых самые популярные - HIFO (продажа активов с самой высокой базой стоимости первой), LIFO (последние приобретения продаются первыми) и FIFO (первоначально приобретенные активы продаются первыми). Пользователи Coinbase смогут выбрать предпочтительный метод в личном кабинете платформы.
При этом налоговый эксперт, по мнению Златкина, необходим для консультаций, так как выбор оптимального метода зависит от индивидуальной ситуации и целей клиента. Значительные изменения произойдут и для инвесторов, вкладывающихся в биржевые инвестиционные фонды (ETF), основанные на криптовалютах, таких как биткоин и эфир. Такие фонды приравниваются к трастам или "look-thru" структурам, что означает, что инвесторы считаются фактическими владельцами криптовалюты, а не просто акциями фонда. Соответственно, их операции требуют такой же отчетности, как если бы они напрямую обладали и торговали цифровыми активами. Важно понимать, что владение ETF не освобождает от налоговых обязательств и не предоставляет особых льгот в плане налогообложения.
Особое внимание уделено и децентрализованным финансовым платформам (DeFi). По новым правилам, которые вступят в силу не раньше 2027 года, DeFi-брокеры будут обязаны осуществлять отчетность о транзакциях пользователей, однако в ближайшие годы пользователи DeFi должны самостоятельно вести подробные записи всех своих операций. Это связано с отсутствием централизованного контроля и передачи данных с большинства DeFi-платформ. Использование личных кошельков и децентрализованных сервисов требует повышенной дисциплины в хранении данных и понимания возможных налоговых последствий. Несмотря на отсутствие обязательной отчетности со стороны DeFi-провайдеров в ближайшем периоде, налоговые обязательства полностью сохраняются, и игнорировать их нельзя.
Налоговое законодательство в сфере криптовалют часто сопровождается множеством мифов и заблуждений. Одним из самых распространённых является представление, что криптовалюта рассматривается IRS как валюта, а не имущество. Это фундаментально неверно - статус криптовалюты как собственности означает, что практически все операции (продажа, обмен, использование в оплате) считаются налогооблагаемыми событиями с расчётом прибыльности по методу прироста капитала. Еще одна ошибочная точка зрения - мнение, что налоги платить не нужно, если операции не попадают в отчеты IRS. В действительности обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщике вне зависимости от того, были ли сделки автоматически отражены или нет.
Автоматическая отчетность только упрощает процесс проверки и выявления потенциальных нарушений. Помимо обеспечения налоговой чистоты, существуют легальные стратегии снижения налоговой нагрузки, которые часто недооцениваются в криптовалютном сообществе. Налоговая утрата или tax-loss harvesting позволяет компенсировать полученную прибыль путём фиксации убытков на других активах. Выбор правильного метода распределения базовой стоимости также может значительно снизить налоговую базу. Однако для применения этих инструментов необходим тщательный учет и грамотное планирование, зачастую с привлечением специалистов.
Нововведения IRS 2026 несомненно повлияют на рынок криптовалют и взаимоотношения с налоговыми органами. Инвесторам и пользователям цифровых активов рекомендуется заранее подготовиться, систематизировать все подтверждающие документы, проконсультироваться с налоговыми консультантами и внимательно отслеживать корректировки законодательства. В конечном итоге соблюдение новых правил поможет избежать проблем с налоговыми органами и оптимизировать финансовые результаты в условиях постоянно меняющегося мира цифровых финансов. .
