В 2025 году правила, регулирующие деятельность криптоброкеров в Соединённых Штатах, вступили в силу с новыми требованиями, которые накладывают серьёзные обязательства на участников рынка цифровых активов и их клиентов. Американская налоговая служба (IRS) внедрила ряд нормативных документов, среди которых ключевым является форма 1099-DA, направленная на упрощение и стандартизацию отчётности по транзакциям с криптовалютами. Эти нововведения отражают стремление IRS обеспечить прозрачность и контроль над рынком, при этом учитывая уникальные особенности децентрализованных финансов (DeFi) и цифровых активов в целом. Рассмотрим основные моменты новых правил, их значение для криптоинвесторов и влияние на индустрию в целом. IRS определяет брокера как физическое или юридическое лицо, регулярно участвующее в операциях с цифровыми активами и способное контролировать детали транзакций.
Контракт от 2024 года расширил это понятие, включив в него централизованные криптобиржи, провайдеров кошельков, криптоматы и платёжных процессоров, а также числящиеся в категории фронтенд-сервисов платформы DeFi, например, интерфейсы для обмена токенами. Исключение составляют сервисы, связанные с управлением ликвидностью, стейкингом и кредитованием, а потому они не обязаны подавать отчётность подобного рода. Отличительной особенностью новых правил стало введение понятия "digital asset middleman", или посредник цифровых активов, что позволило IRS охватить транзакции, происходящие в формате децентрализованных финансов, где отсутствует классический центральный оператор. Это решение стало частью более масштабной законодательной инициативы, связанной с Законом об инфраструктуре от 2021 года, который направлен на закрытие налоговых лазеек и увеличение доходов бюджета за счёт усиленного контроля сделок с криптовалютами. Прогнозируется, что данные меры позволят дополнительно собрать порядка 28 миллиардов долларов в течение десяти лет.
Форма 1099-DA введена для упрощения и систематизации налоговой отчётности по операциям с цифровыми активами. Её суть состоит в том, чтобы брокеры предоставляли IRS и клиентам исчерпывающие данные о всех продажах, обменах и передаче цифровых активов в течение календарного года. Включённые в отчёт сведения описывают тип актива, время совершения сделки, идентификационный код токена по Digital Token Identification Foundation (DTIF), а также сумму в долларах США, вырученных от продажи. Такая унификация формата отчётности сделает невозможным уклонение от налогов за счёт неучтённых операций на различных платформах. Важным моментом для инвесторов стала необходимость учитывать стоимость приобретённых активов отдельно по каждому кошельку или счёту.
Этот подход существенно отличается от ранее распространённой практики усреднения стоимости и снижает риск возникновения ошибок при подсчёте налогооблагаемой базы. Новые требования подразумевают применение конкретного метода идентификации – для каждой проданной единицы цифрового актива должна быть точно определена дата покупки и цена. В случае отсутствия такой информации по умолчанию применяется метод FIFO (продажа сначала самых старых монет), что потенциально может привести к повышению суммы налога к уплате. Для облегчения переходного периода IRS предоставила временный безопасный режим в виде Revenue Procedure 2024-28, который позволяет инвесторам до конца 2025 года корректировать учёт стоимости активов по различным кошелькам без штрафных санкций. Однако уже с 2026 года брокеры обязаны будут полностью соответствовать новым требованиям к расчёту стоимости, а налогоплательщики должны будут обеспечить соответствие данных в своих декларациях этой политике.
Одним из сложных вопросов стала отчётность для операций с токенизированными ценными бумагами и NFT. Теперь продажи таких активов, в зависимости от их юридического статуса и регуляторной базы, должны отражаться либо в форме 1099-DA, либо в традиционной форме 1099-B. Для NFT, созданных и проданных самими авторами (первичные продажи), предусмотрено отдельное отражение доходов в отчётности, что позволяет отличать доходы от первичного выпуска от последующих торгов на вторичном рынке. Для стабильных криптовалют и отдельных категорий NFT предусмотрена возможность добровольного декларирования с использованием специальных кодов, что способствует более точному учёту. На фоне расширения сферы охвата налоговой отчётности IRS особое внимание уделило не только резидентам США, но и нерезидентам, имеющим доходы от американских цифровых активов.
Данное требование обозначает, что каждый инвестор, независимо от места жительства, должен строго вести учёт стоимости и дат приобретения цифровых активов, если его операции каким-либо образом связаны с юрисдикцией США. В марте 2025 года на политическом уровне в Сенате и Палате представителей США были предприняты попытки отменить отдельные аспекты правил, касающиеся криптоброкеров в DeFi-секторе. При этом уже были получены значимые голоса в поддержку ретроградных изменений, в том числе со стороны представителей обоих партий, а также бывшего президента Дональда Трампа и его администрации. Тем не менее, учитывая политическую динамику и текущие тенденции регулятора, полная отмена норм выглядит маловероятной в ближайшей перспективе, а введённые правила будут постепенно внедряться и адаптироваться. Для криптоиндустрии данные изменения означают существенное повышение требований к прозрачности и ответственности.
Платформы, предоставляющие услуги обмена, хранения и передачи цифровых активов, должны внедрять системы идентификации клиентов, а также тщательно регистрировать и отчитываться о каждой операции. Для инвесторов нововведения требуют более аккуратного ведения документации, при этом игнорирование правил грозит штрафами, дополнительными начислениями процентов и усилением налоговых проверок. Таким образом, 2025 год отмечен значительным этапом в интеграции цифровых активов в традиционную финансовую и налоговую систему США. Новые правила IRS отражают усилия регулятора обеспечить эффективный контроль за криптовалютными сделками и повысить налоговую дисциплину участников рынка. Подробные стандартизированные формы отчетности, ужесточение требований к учету стоимости по отдельным кошелькам и обязательное применение конкретных методов отслеживания транзакций призваны сделать процесс налогообложения криптоактивов более прозрачным и адаптированным к современным реалиям цифровой экономики.
Для инвесторов и участников рынка важно своевременно знакомиться с обновлениями нормативной базы, вести детальный учёт операций и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией. Соблюдение новых правил позволит избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами, обеспечив стабильность и легитимность деятельности в сфере цифровых активов, что, в конечном итоге, создаст более здоровую и устойчивую экосистему криптовалюты в Соединённых Штатах.
