Как изменилась секция 174 налогового кодекса США и что это значит для IT-рынка

Биткойн Майнинг и стейкинг

В последние годы налоговое законодательство США претерпело важные изменения, которые существенно повлияли на технологический сектор и рынок труда для программистов как в стране, так и за её пределами. Одним из наиболее значимых изменений стала новая редакция секции 174 Налогового кодекса США, которая вызвала тревогу среди представителей IT-индустрии из-за ограничений на списание расходов по заработной плате разработчиков. Однако в 2025 году произошли коррективы, которые частично возвратили компании к более привычным правилам. Расскажем, что собой представляет секция 174, как она менялась с 2017 года, и какое влияние эти правки оказывают на рынок трудоустройства и разработку программного обеспечения в США и за рубежом. Секция 174 впервые была внесена в налоговое законодательство США в 2017 году при администрации Дональда Трампа.

Основной целью закона было увеличить налоговые поступления от технологических компаний, особенно тех, которые активно вкладываются в исследования и экспериментальные разработки (R&E). Суть нововведения заключалась в том, что затраты на разработчиков, которые ранее можно было полностью списывать как текущие расходы, теперь необходимо было амортизировать на протяжении нескольких лет. Для сотрудников, работающих в США, этот срок амортизации составил 5 лет, а для зарубежных разработчиков — целых 15 лет. Такой подход вызвал немало критики: экспортеры IT-услуг и компании, активно инвестирующие в развитие технологий за рубежом, столкнулись с серьезными финансовыми ограничениями и нагрузками. В частности, небольшие и средние предприятия, которые зачастую работают с минимальной прибылью, столкнулись с резким увеличением налоговых обязательств несмотря на отсутствие реального роста прибыли.

Появилась угроза сокращения рабочих мест, замедления темпов найма и переноса ресурсов в другие рынки. В период с 2023 по начало 2024 года многие технологические компании осознали всю тяжесть этих законов: разработчики стали дороже для компании, а амортизация зарплат осложняла бухгалтерию и ухудшала финансовую гибкость бизнеса. Одной из ключевых проблем стало то, что программное обеспечение не является материальным активом с реальной вторичной стоимостью, как серверы или оборудование. Несмотря на это, налоговое законодательство приравняло разработку к физическим активам, что кажется экономически несправедливым и противоречит современным реалиям IT-индустрии. В 2025 году ситуация начала меняться: в рамках крупного законодательного пакета, неофициально получившего название «Большой красивый закон» при прежней администрации, была введена поправка, ставящая под вопрос часть положений секции 174.

Теперь компании получили возможность списывать расходы на разработчиков и сотрудников, занятых в программировании, в том же налоговом году, что и заработная плата была выплачена. Это восстановило прежние практики и вернуло некоторую финансовую свободу бизнесу. Одновременно с этим компаниям разрешили ретроактивно корректировать налоговые декларации за последние несколько лет, с 2022 по 2024 год включительно, чтобы вернуть переплаченные налоги из-за новых правил. Это стало настоящим облегчением для множества предприятий, особенно малых и средних, которые чувствовали на себе всю тяжесть изменений. Однако главная сложность осталась в отношении иностранных разработчиков.

Для расходов на работу с иностранными программистами и контрактными командами по-прежнему действует амортизация на 15 лет. Это не только затрудняет международное сотрудничество, но и создает дополнительный экономический стимул перемещать разработку в США, поскольку американские сотрудники теперь стали выгоднее с точки зрения налогов. Разумеется, подобные изменения лидируют к серьезным сдвигам на рынке труда. Ожидается, что американские компании будут активнее нанимать сотрудников внутри страны, а численность удаленных сотрудников или сотрудников из других стран начнет сокращаться. Это может усилить конкуренцию на внутреннем рынке труда и повлиять на уровень зарплат.

Тем не менее, для зарубежных специалистов данные изменения несут негативные новости. Многим командам, базирующимся в странах с развитой IT-индустрией, таким как Индия или страны Европы, придется адаптироваться под новые экономические реалии, которые могут привести к сокращению зарубежных контрактов и уменьшению количества вакансий со стороны американских компаний. Проблема также затрагивает саму структуру бизнеса крупных технологических гигантов, которые привыкли распределять задачи и разработки по международным офисам в целях экономии и удобства. Налоговое бремя вынуждает такие компании искать новые решения, включая возможное частичное возвращение разработки в США, а также пересмотр инвестиционных стратегий за рубежом. Влияние секции 174 на общий рынок труда в IT не ограничивается налоговыми последствиями.

По мере ужесточения правил многие компании становились более осторожными при найме новых специалистов и при расширении команд. В 2023–2024 годах наблюдался спад вакансий и замедление темпов роста инженеров в США, чему способствовали как внешние экономические факторы, так и новая налоговая нагрузка. Теперь, после смягчения правил, можно ожидать некоторое восстановление активности и постепенное возобновление найма, особенно внутри страны. Тем не менее полное восстановление может занять несколько лет из-за остаточных ограничений и общей рыночной конъюнктуры. Помимо экономических аспектов, изменения затронули и стратегический подход к развитию ПО.

Многие компании переосмысливают структуру своих расходов, внедряют более тщательный контроль и повышают прозрачность в финансировании R&D проектов. Это способствует более рациональному распределению ресурсов, но одновременно приводит к снижению гибкости, с которой многие стартапы и небольшие предприятия привыкли действовать. Нельзя не отметить и глобальный контекст: секция 174 стала заметным исключением в мировом налоговом законодательстве. Большинство стран разрешают списывать расходы на зарплаты разработчиков сразу, что делает американские компании менее конкурентоспособными по сравнению с международными игроками. Это оказывает давление на сохранение статуса США как одного из главных центров технологических инноваций.

Еще одним интересным следствием нововведений может стать рост интереса к внутренним образовательным и карьерным программам, призванным стимулировать рост квалифицированных специалистов среди американских граждан. Чем больше компаний заинтересованы в найме локальных специалистов, тем больше инвестиций будет направлено на обучение и повышение квалификации работников. Несмотря на позитивные изменения секции 174 для внутренних сотрудников, разработчики за пределами США должны готовиться к более сложным временам, когда конкуренция за проекты упадет, а экономические стимулы для найма уменьшатся. Это требует адаптации стратегий поиска работы, развития навыков и взаимодействия с глобальными компаниями. В итоге реформа секции 174 является одним из примеров того, как налоговое законодательство может напрямую влиять на экономику, инновации и рынок труда в столь динамичной отрасли, как IT.

Принятые изменения сочетают в себе положительные сдвиги и сохраняют определённые ограничения, что делает ситуацию неоднозначной. Для IT-компаний наступает период перестройки бизнес-моделей и оптимизации расходов, а для специалистов открываются новые возможности внутри страны, но с повышенной конкуренцией. Важно продолжать следить за развитием законодательства и адаптироваться к новым условиям, чтобы оставаться конкурентоспособными и максимально эффективно использовать все преимущества рынка, сохраняя при этом прогрессивный курс на развитие технологий и инноваций.