В последние годы отрасль аудита подвергается усиливающемуся контролю со стороны регулирующих органов, стремящихся обеспечить высокие стандарты качества и прозрачности. Одним из ключевых игроков в этом процессе выступает Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) — американский регулятор, задачей которого является мониторинг и надзор за деятельностью аудиторских компаний, проверяющих финансовую отчетность публичных компаний. Недавние новости, касающиеся снижения штрафных санкций PCAOB за списывание на внутренних экзаменах, касаются в первую очередь крупнейших аудиторских фирм Нидерландов — Deloitte, Ernst & Young и PricewaterhouseCoopers, что вызывает интерес к сути проблемы, причинам снижения штрафов и общему контексту регулирования на глобальном уровне. С 2018 по 2022 годы выявлено, что сотни сотрудников этих фирм, включая партнеров, неоднократно нарушали правила, обмениваясь ответами во время обязательных экзаменов по внутренним учебным программам. Тематика курсов варьировалась от профессиональной независимости до требований аудита и этических норм.
Такие нарушения нарушают внутренние стандарты качества и подрывают доверие к аудиторской деятельности, поскольку способность специалистов отвечать на ключевые вопросы должна отражать реальный уровень знаний и компетенций. PCAOB вынес три распоряжения об административных взысканиях, общая сумма которых составила 8,5 миллиона долларов. Среди санкций значатся штрафы в 3 миллиона долларов для Deloitte Netherlands и PwC Netherlands, а также 2,5 миллиона долларов для EY Netherlands. Важно отметить, что компании не признали или не отрицали нарушения, что является стандартной процедурой в правоприменительной практике PCAOB, когда стороны приходят к соглашению без признания вины. Примечательно, что ранее PCAOB налагал гораздо более значительные штрафы за подобные нарушения: в прошлом году KPMG Netherlands была оштрафована на рекордные 25 миллионов долларов в связи с похожими случаями, что свидетельствует о том, что более мягкие меры стали возможны благодаря сотрудничеству фирм в расследовании инцидентов.
Причины снижения штрафов связаны не только с активным взаимодействием аудиторских компаний с регулятором и готовностью предоставить всю необходимую информацию, но и с общей стратегией PCAOB на фоне неопределенного будущего организации. В последнее время обсуждается возможность реформирования PCAOB, вплоть до его ликвидации и передачи полномочий Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC), что связано с законодательными инициативами и изменениями в политической обстановке. В частности, предлагалось включить в налоговый и бюджетный законопроект положение, направленное на упразднение PCAOB, однако такой шаг не был одобрен из-за несоответствия процедурным правилам Сената. Эксперты отмечают, что в условиях неопределенности и потенциальных изменений в системе надзора PCAOB заинтересован в скорейшем завершении дел и публикации результатов расследований. Таким образом, смягчение штрафных санкций может быть стратегическим решением для сохранения репутации регулятора, демонстрации его эффективности и готовности к диалогу с аудиторским сообществом.
В долгосрочной перспективе поддержание баланса между жесткостью контроля и сотрудничеством с компаниями способствует укреплению доверия рынка и инвесторов к аудиту и финансовой отчетности. Дело компаний Deloitte, EY и PwC в Нидерландах показывает, насколько глубоко подобные нарушения могут проникать в систему внутреннего обучения, что требует принятия превентивных мер для предотвращения повторения подобных инцидентов. Помимо штрафов, PCAOB может рекомендовать компании пересмотреть свои программы обучения и механизмы контроля, повысить ответственность сотрудников и руководителей за соблюдение этических норм и правил внутренней дисциплины. Только комплексный подход к повышению культуры качества позволит организовать более надежную среду аудита. Также интересно сравнить случившееся с другим прецедентом — крупным штрафом в 25 миллионов долларов для KPMG Netherlands.
Тогда регулятор особо подчеркнул роль фирмы в расширении масштабов мошенничества, указывая на почти полное отсутствие действий по расследованию выявленных нарушений и отсутствие мер по предотвращению дальнейшего распространения практики списывания. В отличие от этого случая, текущие штрафы оказались ниже во многом благодаря активной позиции Deloitte, EY и PwC, которые, сотрудничая с PCAOB, стремились закрыть раскрывшуюся проблему, подтвердив готовность к переменам и исправлениям. Подобные публикации являются важным сигналом для аудиторского сообщества во всех странах, так как повышение прозрачности и ответственности становится обязательным условием для доверия клиентов и инвесторов. В будущем регуляторы могут ужесточать требования к прохождению внутренних обучающих программ, применять более современные технологии для контроля качества и выявления случаев мошенничества. В итоге действия PCAOB в отношении экзаменационных неправомерных практик показывают сложность баланса между наказанием и стимулом к сотрудничеству.
Штрафы остаются необходимым инструментом в борьбе с нарушениями, однако без вовлечения и поддержки компаний достичь устойчивых изменений невозможно. Совместные усилия регулирующих органов и аудиторов направлены на создание среды, в которой обучение и оценка квалификации проходят честно и объективно, укрепляя качество аудита и надежность финансовой отчетности в глобальном масштабе.
