В июле 2025 года президент США подписал закон «One Big Beautiful Bill Act» (OBBBA), который стал важным этапом в реформировании федеральной налоговой политики. Одной из наиболее значимых и ожидаемых мер закона стало восстановление 100% немедленного списания расходов на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность (НИОКР), национальные затраты на которую теперь полностью подлежат вычету в том же налоговом году. Такое решение значительно повышает привлекательность инвестиций в инновации у американских компаний и задает новые ориентиры для стратегического развития бизнеса в стране. Прежде чем углубиться в детали нововведения, важно понять, какое влияние оказала отмена этого механизма и что изменилось с возвращением немедленного списания. В течение нескольких лет после предыдущих изменений законодательства компании были вынуждены амортизировать свои внутренние расходы на НИОКР в течение 15 лет, что имело негативный эффект на их ликвидность и финансовое планирование.
Медленное признание затрат затрудняло получение значительных налоговых льгот, а это препятствовало темпам инвестиций в научно-технические проекты и замедляло процессы инновационного развития. Возвращение к немедленному списанию позволило исправить эту ситуацию. Закон закрепляет за американскими фирмами право полностью списывать суммы, вложенные в исследования и разработки, в момент их произведения. Изначально действуя с 2025 года, новые правила также предусматривают возможность ретроактивного применения немедленного списания к затратам 2022–2024 годов через механизм catch-up deduction. Это означает, что компании могут одномоментно воспользоваться налоговыми преимуществами за период, когда расходы амортизировались постепенно.
Очень важной особенностью нововведения стал раздел между затратами на исследования, проведенные на территории США, и зарубежными расходами. Стоит отметить, что иностранные инвестиции в НИОКР по-прежнему подлежат амортизации в течение пятнадцати лет. Такой подход отражает стратегическую направленность руководства страны на стимулирование локальных инновационных проектов и создание благоприятной среды для отечественных изобретателей, изобретательских стартапов и научно-технических компаний. Восстановление немедленного списания расходов на НИОКР уже приводит к изменениям в налоговом планировании для корпораций различного масштаба. Для малого и среднего бизнеса закон предлагает возможность ретроактивного пересмотра налоговых деклараций за последние годы, что может привести к значительным возвратам и улучшению текущего денежного потока.
Для крупнейших предприятий и транснациональных компаний обновленные правила обязывают пересмотреть текущие проекты и стратегии капитальных вложений. Данные меры стимулируют более интенсивное использование налоговых инструментов для поддержки инноваций и увеличения инвестиционной активности именно внутри страны. Помимо непосредственного влияния на налоговые вычеты, закон способствует общему развитию инновационной экосистемы. Улучшение условий финансирования НИОКР побуждает компании тратить больше ресурсов на создание новых продуктов, технологий и процессов, что увеличивает конкурентоспособность американской экономики на мировом рынке. Именно через такие законодательные инициативы государство демонстрирует готовность поддерживать стратегические отрасли, которые являются ключевыми драйверами экономического роста.
Еще одним важным аспектом является влияние закона на отрасль производства и высоких технологий. Возвращение немедленного списания стимулирует именно именно производственные компании, ориентированные на инновационные решения, вкладывать средства в исследования и разработки с большей уверенностью и скоростью. Это, в свою очередь, может улучшить положение Соединенных Штатов как лидера в сфере технологического прогресса и индустриального развития. Наряду с восстановлением немедленного списания на НИОКР, закон OBBBA также внедряет другие значимые налоговые изменения — увеличение лимитов по амортизации оборудования, пересмотр правил по налоговым льготам для малого и среднего бизнеса, а также отмену ряда программ в сфере «зеленой» энергетики. Такие меры подчеркивают сдвиг в политике, фокусируясь на поддержке традиционных и инновационных отраслей внутреннего производства.
Для бухгалтеров, налоговых консультантов и финансовых директоров компаний сегодня задача состоит в том, чтобы оперативно оценить влияние новых положений на финансовый учет и планы бизнеса, а также адаптировать налоговые модели с учетом немедленного списания и других нововведений. Рекомендуется усилить коммуникацию со всеми заинтересованными сторонами, включая инвесторов и совет директоров, для своевременного использования всех доступных преимуществ закона. В перспективе восстановление немедленного списания затрат на НИОКР может стать мощным инструментом экономической политики, способствующим росту инвестиций в науку, технологические разработки и производственную модернизацию. Создание благоприятных налоговых условий для отечественных инновационных проектов поможет укрепить позиции США на глобальной арене и поддержать динамичное развитие ключевых секторов экономики. В итоге можно констатировать, что закон «One Big Beautiful Bill Act» с восстановлением 100% немедленного списания расходов на НИОКР открывает новые возможности для бизнеса разных масштабов.
Это важный шаг к стимулированию инноваций и развитию технологического потенциала страны, создающий более гибкие и выгодные условия налогового планирования, что в конечном итоге отражается на конкурентоспособности и устойчивости американской экономики.
