Налоговый ландшафт Соединённых Штатов Америки в 2026 году ожидает существенных перемен, которые напрямую связаны с политическими и законодательными изменениями, прогнозируемыми в предстоящие годы. Особенно значимым является возвращение Дональда Трампа на пост президента, что несёт с собой вероятность продления ключевых положений Закона о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) 2017 года, а также реформ в области налогообложения криптовалют. Эти изменения уже вызывают интенсивные обсуждения среди налоговых консультантов, бухгалтеров и специалистов, которые стремятся не только адаптироваться к новым реалиям, но и использовать открывающиеся возможности для оптимизации налоговой деятельности своих клиентов и бизнеса в целом. TCJA, принятый в 2017 году, радикально изменил налоговый кодекс США, снизив ставки налога на прибыль компаний, ограничив некоторые налоговые вычеты и внес коррективы в налогообложение физлиц. Положения закона, нацеленные на стимулирование экономики через понижение налоговой нагрузки, вскоре начали испытывать временной лимит действия.
Конец 2025 года знаменует собой срок истечения ряда ключевых статей TCJA, что ставит под вопрос будущее налоговой политики в США. Возвращение Дональда Трампа к руководству страной придаёт уверенность некоторым участникам рынка в том, что многие из этих норм будут продлены или модифицированы в выгодную сторону для налогоплательщиков и бизнеса. Одной из наиболее обсуждаемых тем является влияние администрации Трампа на лимиты по вычетам за уплату налогов субъектам штатов и местным бюджетам, так называемым SALT deductions. Текущее ограничение в размере 10 тысяч долларов вызывает в ряде штатов с высокими налогами заметное недовольство, что побуждает республиканцев из штатов Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния лоббировать законопроекты, направленные на «разумное» повышение этого лимита. Эти инициативы имеют потенциал стать частью масштабных реформ в налоговой сфере 2026 года, предоставляя налоговым плательщикам больше возможностей для снижения налогового бремени при сохранении баланса между федеральным и местным уровнем.
Налоговые профессионалы также тщательно изучают новые правила, выпущенные Службой внутренних доходов США (IRS), касающиеся отчетности транзакций с криптовалютами. В декабре 2024 года IRS введено окончательное регулирование для децентрализованных финансовых брокеров (DeFi), обязывающие их с 1 января 2027 года предоставлять детализированные отчеты о продаже и обменах цифровых активов с использованием формы 1099-DA. Эта норма была отложена на два года с первоначально запланированного срока 2025 года, чтобы дать участникам рынка время адаптироваться к новым требованиям. Тем не менее, отдельные брокеры, трейдеры и финансовые учреждения уже с 1 января 2025 года обязаны соблюдать новые правила отчетности по криптовалютам. Внедрение новой отчетности по операциям с цифровыми активами создаст настоящий информационный «взрыв», который вызовет серьезные вызовы как для налогоплательщиков, так и для специалистов в области налогообложения.
Отмечается, что первые несколько лет могут сопровождаться значительными ошибками в данных и недостаточным пониманием новых требований, что усложнит процесс декларирования и увеличит риск споров с налоговыми органами. Тем не менее, по мере привыкания участников рынка к новым стандартам информация станет более точной и полезной, что позволит повысить эффективность налогового контроля. Параллельно IRS расширяет возможности по изменению методов учета расходов, в частности, связанных с научно-исследовательской и экспериментальной деятельностью. Новая Revenue Procedure 2025-08 предусматривает расширение правил для переходов на иные методы учета, начиная с налоговых периодов 2022, 2023 и 2024 годов. Эти меры призваны упростить налоговое планирование предприятий, занимающихся инновационными исследованиями и разработками, что способствует стимулированию технологического развития страны.
Кроме того, IRS и Министерство финансов США предлагают введение обязательных требований по технологической компетентности для налоговых консультантов, практикующих перед налоговыми органами. Такие изменения повлекут за собой пересмотр профессиональных стандартов, включая ужесточение норм по использованию договоров с оплатой по результату, а также установление новых правил для оценки имущества и ликвидации недобросовестных оценщиков. Это отражает стремление налоговой системы к повышению качества оказываемых услуг и минимизации рисков, связанных с ошибками и злоупотреблениями в налоговой практике. Важным показателем, влияющим на налоговое планирование, стало изменение стандартной ставки пробега автомобилей за 2025 год, установленной IRS. Базовая ставка для транспортных средств, используемых в бизнес-целях, выросла на 3 цента и составляет теперь 70 центов за милю.
При этом ставки для медицинских и благотворительных целей остались на прежнем уровне. Эти корректировки влияют на расчеты деловых расходов, налоговые вычеты и учет транспортных затрат. Суммируя все вышесказанное, можно отметить, что налоговые специалисты стоят на пороге масштабных изменений в налоговой сфере США. Влияние администрации Трампа, обсуждение продлений и возможных корректировок TCJA, новые регуляции IRS по криптовалютам и активизация требований к профессиональной компетентности создают комплексную и динамичную среду для работы. Внимательное изучение всех нововведений и своевременная адаптация позволят налоговым консультантам не только снизить риски для своих клиентов, но и открыть дополнительные возможности для эффективного налогового планирования.
В будущем важно уделять особое внимание отслеживанию дальнейших инициатив и законопроектов, связанных с SALT-вычетами, крипторынком и изменением методов учета расходов. Также стоит учитывать рост технологического влияния на налоговую практику, что требует от специалистов постоянного обновления знаний и навыков. Таким образом, 2026 год обещает стать поворотной точкой в формировании нового налогового ландшафта США, где старые нормы уступят место новым правилам, а технологический прогресс и политические решения сыграют ключевую роль в развитии налоговой системы. Сейчас именно время для налоговых профессионалов тщательно подготовиться и использовать преимущества, которые открывает новая эпоха.
